Шрифт:
Закладка:
Как упростить документооборот, отчитываясь по налогу на имущество
Этот «горячий» кейс подойдет компаниям, у которых есть недвижимость, находящаяся в одном регионе, но на территориях, подведомственных разным ФНС, при этом налог по объектам платится исходя из среднегодовой стоимости имущества.
В обычной ситуации вам нужно отчитаться в каждую налоговую инспекцию по месту нахождения каждого объекта недвижимости. Однако, чтобы не сдавать по 10 налоговых деклараций в 10 инспекций, можно это сделать и централизованно.
Кейс я назвал «горячим», потому что с этого года изменился крайний срок представления уведомления для централизованной сдачи декларации по налогу на имущество с 30 апреля на 1 марта (приказ ФНС России № ММВ-7-21/311 от 19.06.2019). То есть на подачу такого уведомления в ФНС осталось совсем немного времени. В связи с тем, что в 2020 году 1 марта приходится на воскресенье, уведомление можно подать 2 марта, в понедельник.
Как пояснили чиновники в письме ФНС России № БС-4-21/1909@ от 06.02.2020, в уведомлении для этого в графе «Налоговый период» следует указать текущий 2020 год.
Следует учитывать, что централизованный порядок не распространяется в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года соответствующего налогового периода согласно положениям статьи 378.2 НК РФ, а также в субъекте РФ, в котором нет нормативов распределения налога в местные бюджеты.
Централизованная сдача декларации по налогу на имущество позволяет не только упростить порядок сдачи отчетности за недвижимость, которая разбросана по разным муниципальным территориям внутри одного субъекта, но и оптимизировать порядок уплаты налога.
Не платите налог на имущество с ветхих объектов недвижимости
Как известно, налог на имущество компании обязаны уплачивать со всех объектов недвижимого имущества, отраженных на балансе предприятия (п. 1 ст. 375 НК РФ). Поделюсь способом, как в этой ситуации можно сэкономить. Речь пойдет о ситуации, когда постройку вы планируете в дальнейшем снести или разобрать.
Суть кейса основана на выводах суда, приведенных в постановлении Девятого ААС №09АП-47635/2017 от 30.11.2017. Заключается она в следующем: не нужно включать в базу по налогу на имущество здание, приобретенное под снос. Для этого важно не отражать его в составе основных средств и не переносить со счета 08 на счет 01 «Основные средства», а также иметь внутреннюю документацию, подтверждающую намерения о демонтаже или сносе объекта.
Это касается даже ситуации, когда объект временно сдается в аренду и используется в коммерческой деятельности. Все равно с его стоимости можно не платить налог на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ, постановление Девятого ААС №09АП-47635/2017 от 30.11.2017).
В указанном деле недвижимость, которую купила компания, планировали сносить и не включили в состав основных средств. Однако в деле был нюанс – договор аренды заключил прежний собственник объекта. Поэтому суд отметил, что переход права собственности на сданное в аренду имущество к другому лицу – не основание для изменения или расторжения договора аренды (п. 1 ст. 617 ГК). Новый собственник вправе использовать купленное имущество без постановки на учет в составе основных средств.
Дополнительной техникой безопасности при реализации этого кейса будет служить оформление внутренних распорядительных документов (приказов директора, заключений комиссии по учету основных средств, из которых будет четко прослеживаться, что компания планирует когда-нибудь купленную недвижимость сносить).
Также подобный маневр можно сделать с недостроем, который вы на самом деле планируете модернизировать. Пока он будет болтаться на 08 счете, оформите бумажки так, как будто объект планируется демонтировать. Это поможет снизить претензии налоговиков. При этом никто не запрещает вам передумать и в какой-то момент начать достраивать или модернизировать купленную недвижимость.
Не спеши платить налог с кадастровой стоимости имущества
Если имущество попало в кадастровый перечень, это еще не значит, что точно нужно платить налог.
Иногда в перечень имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости, включают объекты, которых там быть не должно. И это можно успешно оспорить в суде, чтобы не платить налог на спецрежимах.
Приведу несколько примеров из судебной практики.
1. Решение Московского городского суда от 29.05.2019 по делу №3а-1814/2019. В кадастровый перечень включили здание заводоуправления. Под офисы его не сдавали, а на земельном участке разрешено только производство. То есть никаких оснований включать это здание в перечень не было, чиновники подошли к вопросу формально и даже не провели осмотр. Суд поддержал компанию.
В таких ситуациях нужно приложить максимум доказательств, что помещение не предназначено для магазинов и офисов: фотографии помещений, выписка из ЕГРН, устав, из которого видно, что организация не занимается арендой, и т. д.
2. Решение Московского городского суда от 14.11.2018 по делу №3а-2462/2018. В кадастровый перечень включили здание, в котором компании принадлежала только часть, а другая часть принадлежала банку в состоянии банкротства, причем банк в этом помещении только хранил имущество, а не использовал под офис.
В части зданий действительно размещались офисы, но это было меньше 20% от площади, а значит, здание не подлежало включению в кадастровый перечень (пп. 2 п. 3 статьи 378.2 НК РФ).
Компания и банк представили подтверждающие документы в суде – и выиграли.
3. Решение Московского городского суда от 05.10.2018 по делу №3а-3601/2018. Аргументом выигравшей компании было то, что одно здание хоть и сдавали в аренду, но под офисы отводилось только 10% площади.
4. Решение Московского городского суда от 01.04.2019 по делу №3а-735/2019. Здесь в здании, которое попало в кадастровый перечень, разрабатывали парашюты. А чиновники посмотрели план помещения и сделали вывод, что его используют для офисов. Доказательств у них не нашлось, поэтому компания выиграла в суде.
А вот в деле №3а-677/2016 предприниматель в суде проиграл. Предприниматель действительно сдавал помещения под офисы, но когда проверяющие лично приходили посмотреть на помещение, он их не пустил. Это его не спасло, потому что были данные, что компании зарегистрированы по этому адресу, а у работников этих компаний взяли показания.
В общем, поспорить за исключение здания из кадастрового перечня можно, а вот обмануть систему не получится.
Транспортный налог
Как не переплачивать транспортный налог
В жизни бывает всякое: автомобиль компании могут угнать, или он может быть утрачен в случае ДТП, а также его могут взыскать приставы. В результате складывается ситуация, что машины по факту нет, и никто ей не пользуется, а транспортный налог платить нужно, ведь транспортное средство все еще продолжает числиться в ГИБДД.
В такой ситуации есть способ избежать уплаты транспортного налога за автомобиль, которого по факту нет. Для того чтобы транспортный налог не начислялся, сообщите об этом в произвольной форме налоговикам и подложите соответствующие документы, подтверждающие пропажу или порчу автомобиля.
Имеются письма ФНС, в которых фискалы вынуждены были признать, что компания не должна платить транспортный налог, если фактически машина отсутствует, даже если в ГИБДД еще стоит на учете (п. 1 ст. 235 ГК, письмо ФНС от 25.10.2019 № БС-4-21/21862@). Ранее такое было возможно, только если машину угнали (письма Минфина от 27.03.2019 №03-05-06-04/20661, от 06.02.2019 №03-05-06-04/6941).
Как пояснили чиновники, транспортный налог можно еще не платить в случае уничтожения и обращения взыскания на автомобиль в рамках исполнительного производства.
По регламенту, инспекторы обязаны принять меры по вашему обращению в течение 30 календарных дней. Берите себе на заметку и не переплачивайте лишнего.
В каком случае транспортный налог можно не платить в 2020 году
Вначале расскажу, что поменялось в уплате транспортного налога с этого года. Изменения, кстати, произошли благоприятные для налогоплательщиков. Начиная с 2020 года заполнять и самостоятельно представлять декларацию по транспортному налогу в ФНС не надо. Платить налог теперь компании будут на основании уведомлений из налоговой, которые, правда, я очень советую вашему бухгалтеру все-таки проверять.
По общему правилу, когда автомобиль зарегистрирован на компанию, у нее возникают обязательства по уплате транспортного налога. В ситуации, когда транспортное средство стоит на учете не весь календарный год, в расчете участвует специальный коэффициент. При его расчете количество полных месяцев владения следует разделить на 12 месяцев.
А теперь о том, кто вообще может не платить
